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外商投资企业减免税政策介绍和外商投资企业减免税管理规定
发布日期:2012-3-3    浏览次数:2112
  外资企业可享受的国家减免税优惠政策
  1.根据国发[97]37号文:国务院关于调整进口设备税收政策的通知
  对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类,并转让技术的外商投资项目,在投资总额内进口的自用设备,除《外商投资项目不予免税的进口商品目》所列商品外,免征关税和进口环节增值税。按照合同随设备进口的技术及配套件、备件,也免征关税和进口环节增值税。
  署税〔1997〕1062号:海关总署关于贯彻《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》的紧急通知
  2.署税[1999]791号:海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知
  对已设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业*(以下简称五类企业)技术改造,在原批准的生产经营范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件,可按《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)的规定免征进口关税和进口环节税。
  国家振兴装备制造业政策介绍
  自动络筒机(细络联形式的除外)和喷气织机(07年36号公告)
  装机功率≤2200千瓦的电牵引采煤机、单电机功率≤1000千瓦的刮板输送机和刮板转载机、卷筒直径≤5.5米的提升机和所有规格的液压支架、大型破碎站、固定式带式输送机(2008年9号公告)
  标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机(税号8530.5020)(2008年10号公告)
  履带式拖拉机、轮式拖拉机、半喂入水稻联合收割机、马铃薯联合收获机、自走式青贮饲料收获机、马铃薯种植机、大型小麦免耕播种机、水稻覆土直播机、采棉机。(总署公告2008年第15号)
  以上4项设备停止减免税政策。
  非公路电动轮自卸车、非公路铰接式自卸车和所有规格的机械传动非公路刚性自卸车。(2008年24号公告)
  2008年5月1日起,新批准的外商投资项目;2008年5月1日以前批准的内外资投资项目,项目单位须于2008年11月1日前持项目确认书等相关资料向海关申请办理减免税审批手续。
  投资总额内进口《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2006年修订)》中通用设备第十类第(一)、(二)、(三)项所列的自用机床和压力成形机械。                 (20 08年29号公告)
  从2008年11月1日起一律征收进口关税,免征进口环节增值税。
  单机额定功率不大于2.5兆瓦的风力发电机组(税则号列:85023100)(2008年30号公告)
  自2008年11月1日起停止减免税。
  根据海关总署2008年64、68、69、70号公告,从2008年9月15日起,涉及海关总署2007年36号、2008年9、10、15、24、29、30号公告所列2008年9月15日前已按规定减免的设备整机,已出免表的仍然有效;9月15日起,自有资金项目进口36、9-、10、15、24、29、30号公告列名规格整机,一律不予受理,之前已出免表的,在有效期内有效,不得延期。
  68号公告:  年产量不小于80万吨的乙烯成套设备,年产量不小于万吨聚乙烯循环气压缩机和聚乙烯用往复式压缩机,年产量不小于20万吨的混炼挤压造粒机组。年产量不小于万吨的对苯二甲酸(PTA)成套设备。
  69号公告:大型煤化设备:往复式水煤浆隔膜泵、煤液化加氢反应器、大型空分设备(精馏塔.含冰箱、压缩机、空压机.含蒸汽轮机、增压机.含蒸汽轮机或电机、)、大型合成氨设备(合成气压缩机、二氧化碳压缩机、氨冷冻压缩机、液氮洗箱)、煤化工气化炉。
  2008年9月15日起,新批内外资项目进口设备停止免税政策,08年9月15日前批准,09年9月15日前申请备案减免的,可办理,之后办理的不予受理。08年9月15日起外资自有资金项目停止减免税政策。
  70号公告:超高压换、特高压输变电设备(如:换流变压器、平波电抗器、控制保护设备、换流阀装置、变压器、互感器、电抗器、压力电容器、各类低压电器等)
  2008年9月15日起,新批内外资项目进口设备停止免税政策,08年9月15日前批准,09年3月15日前申请备案减免的,可办理,之后办理的不予受理。08年9月15日起外资自有资金项目停止减免税政策。
  国家对外商投资企业减免税管理规定
  (一)海关总署2005年第43号公告
  1、享受进口税收优惠政策的单位需要向海关申请办理进口货物减免税手续的,应当按照该项进口税收优惠政策的实施规定,以及国家对项目管理和对进口货物管理的有关规定,预先在国家或地方政府主管部门办妥有关的审批、核准、备案、登记等手续。
  2、按照规定需要向海关登记备案的,进口单位应当在首批货物进口前,持有关文件或证明,向主管海关申请办理登记备案手续。
进口单位应当在每次进口货物前,按照规定持有关文件或证明,向主管海关申请办理进口货物减免税审批手续。
  3、海关不受理减免税申请的情况
  提供的文件或证明不能表明进口单位符合享受减免税政策条件的;
  有关主管部门超越权限出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》(以下简称《项目确认书》)或者其他证明的;
  有关主管部门出具的《项目确认书》中,项目单位为项目施工企业等非该项目的直接投资经营单位的;
  有关主管部门审批、核准的项目及出具的相应《项目确认书》属于明显分拆项目的;
  不能按照规定提供进口货物清单或者技术资料的;
  其他不符合国家有关规定的情况。
  海关受理的登记备案或者减免税申请,以海关接受申请材料之日作为受理之日。经审核符合登记备案条件或者减免税政策规定的,海关应当自受理之日起10个工作日内予以登记备案或者签发《进出口货物征免税证明》
  进口单位已经向海关申请办理减免税备案、审批手续,在主管海关按规定受理期间(包括经批准延长的期限)货物到达进口口岸的,进口单位可以向海关申请凭税款担保办理货物验放手续。
  进口单位需要办理税款担保手续的,应当在货物申报进口前向主管海关提出申请,主管海关审核后出具《海关同意按减免税货物办理税款担保手续证明》,进口地海关审核符合担保条件的,凭《担保证明》按规定办理货物的担保和验放手续。
  进口单位应当在《担保证明》规定期限届满之日15天前向主管海关提出延长税款担保期限的申请,主管海关确认后出具延长担保期限的《海关同意办理减免税货物税款担保延期手续证明》。
  进口单位未按上述规定申请办理减免税备案、审批手续或者未申请办理税款担保手续的,货物申报进口时,海关予以照章征税。
  货物征税放行后,进口单位申请补办减免税审批手续的,海关不再受理。
  (二)减免税货物属海关监管货物,在监管期限内,不得擅自销售、转让、调换、改装、出租、抵押、质押、留置、移作他用等,特定减免税货物不得擅自变更使用地区、主体和用途。如需有以上和其他处置的,应获海关批准并补缴税款后进行。
  经海关批准,企业可以自身的特定减免税货物向中国境内金融机构或境外金融机构设立抵押贷款。企业以特定减免税货物向金融机构设立的抵押贷款应当用于企业的生产经营,不得用于与其他企业、单位之间的债务抵偿。企业不得以特定减免税货物向除金融机构以外的其他法人、团体或公民设定抵押。
  经海关许可,以特定减免税进口货物设立贷款抵押,目前可以按照下列要求和方式进行:
  1、银行抵押贷款数额与该特定减免税进口货物应缴税款之和,应当小于该特定减免税进口货物的实际价值;特定减免税进口货物的实际价值,以海关估价为准;
  2、当该抵押贷款无法清偿,需要以特定减免税进口货物折(变)价抵偿贷款时,有关企业应当先补缴税款或者从抵押物的折(变)价款中优先偿付税款(即从特定减免税进口货物的折(变)价款中,先扣除税款后,剩余部分再清偿银行贷款)。
  3、如果企业向海关提供税款保证金或就应缴税款向海关提供境内金融机构的担保,或者企业、银行能够满足上述要求(可以海关、银行和企业三方签订书面协议的方式确认),海关可以同意以特定减免税进口货物设立贷款抵押。如企业申请向境外金融机构或其在中国境内的分支机构办理抵押贷款,则要求企业向海关提交该货物应缴税款的等值保证金或者提供境内金融机构的税款担保,否则不予批准。
对保税进口货物、暂时进口货物和特定减免税进口货物中实行配额许可证管理的商品(如汽车等),不得设立贷款抵押。
  (三)因合并、分立、资产重组或撤销、解散、破产及其它依法终止等原因,造成减免税货物的产权(所有权)发生变化的,须事先向主管地海关提出申请,并按海关有关规定办理相应手续。
  (四)减免税货物在海关监管期限内及其后的三年内,海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。
  (五)人民法院判决、裁定或者有关行政执法部门决定处理海关监管货物(包括未解除监管的减免税货物)的,当事人必须办结海关手续。
  (六)特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物,应当接受海关监管
  特定减免税进口货物的监管年限为:
  1. 船舶飞机:8年。
  2. 机动车辆:6年。
  3. 其他货物:5年。
  监管年限自货物进口放行之日起计算。
  (七)在特定减免税进口货物的监管年限内,纳税义务人应当自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免税货物的状况;除经海关批准转让给其他享受同等税收优惠待遇的项目单位外,纳税义务人在补缴税款并办理解除监管手续后,方可转让或者进行其他处置。
  (八)特定减免税进口货物监管年限届满时,自动解除海关监管。纳税义务人需要解除监管证明的,可以自监管年限届满之日起1年内,持有关单证向海关申请领取解除监管证明。
  法律责任 (《海关法》中有关规定)
  第八十二条 违反本法及有关法律、行政法规,逃避海关监管,偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理,有下列情形之一的,是走私行为:
 ……
  (二)未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件,擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具,在境内销售的;
尚不构成犯罪的,由海关没收走私货物、物品及违法所得,可以并处罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任。
  第八十六条 违反本法规定有下列行为之一的,可以处以罚款,有违法所得的,没收违法所得;
 ……
  (十)未经海关许可,擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的。
 
 
 
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