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主题:外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴常见问题解答

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外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴常见问题解答  发帖心情 Post By:2009-1-16 11:15:51

  1、外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报时限、地点是怎样规定的?

 

  根据国家税务总局《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理方法》(国税发[2003]13号)文件规定,企业应在年度终了后四个月内,填写企业所得税年度申报表及其附表,并附送企业会计决算报表、中国注册会计师查账报告及其他有关资料,向所在地主管税务机关进行纳税申报。

 

  2、外商投资企业分支机构是否也要参加汇算清缴?

 

  根据国家税务总局《关于规范和加强涉外企业汇总(合并)申报缴纳所得税管理有关问题的通知》(国税发[2007]23号)规定,外商投资企业分支机构不参加所得税汇算清缴。但根据国家税务总局《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2003]13号)第七条规定,采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构(以下简称汇缴机构),应在每年5月31日前,向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》,分支机构或营业机构(以下简称营业机构)应在6月30日前将上述证明及其年度申报表和会计报表送其所在地主管税务机关备案。超过上述期限的,由营业机构所在地主管税务机关就地核实征收。

 

  3、外商投资企业和外国企业是否必须购买申报软件才能进行纳税申报?纳税申报软件出现技术问题怎么办?

 

  企业可根据自愿原则购买使用涉外企业所得税电子申报软件。如果企业以前已经购买该软件光盘,以后年度可以继续使用,但要注意经常进行软件版本的更新(可到网站www.taxcn.net免费下载升级补丁)。未使用电子申报软件的企业若需购买软件光盘,可直接购买,申报软件使用过程中如出现技术问题,请与软件经销商或开发商通审公司联系(www.taxcn.net网站有开发商通审公司的联系电话)。

 

  4、外商投资企业和外国企业所得税年度申报表有哪些?

 

  根据《国家税务总局关于印发修订后的外商投资企业和外国企业所得税申报表的通知》(国税函[2004]54号)规定,外商投资企业和外国企业所得税申报表包括主表及其附表。最近《国家税务总局关于2006年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》(国税函[2007]156号)在原来申报表基础上又新增了4张会计决算表和7张关联交易申报表,由各地税机关根据工作需要自行选择并指导纳税人填报。


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